Jak opodatkować transakcję, gdy nabywca nie jest podatnikiem VAT-EU?

Według przepisów podatkowych podatkowi od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów zlecona na terenie kraju, lub wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT). W celu realizacji transakcji wewnątrzwspólnotowych, podmiot musi być wpisany do systemu VIES. Podczas dokonywania wymiany handlowej może również zostać zastosowana ulgowa stawka podatku VAT 0%. Przepis ten może zostać dokonany w przypadku, gdy nabywcą towaru jest podatnik uiszczający podatek od wartości dodanej i poddany identyfikacji na potrzeby wykonania transakcji wewnątrzwspólnotowej na terytorium państwa odmiennym niż Polska.

Aby transakcja była zaakceptowana, jako WTD muszą zostać spełnione wymogi:

– dokonanie dostawy towarów,

– towar musi zostać przewieziony z terenu kraju na obszar danego państwa członkowskiego Unii Europejskiej,

– dostarczenie towaru musi być przeprowadzona na rzecz firmy płacącej podatek od wartości dodanej, który jest zarejestrowany, aby zaistniała możliwość tej transakcji dokonywanej na terenie innego niż własny państwa, który należy do Unii Europejskiej.

Zatem, jeżeli będący stroną transakcji nabywający towar podaje numer VAT-RO, który na datę dokonania transakcji nie jest aktywny, oznacza to, że dostawa ta nie była realizowana na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej wpisanego do rejestru na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowej. Tym samym takie zlecenie nie jest uważane za WDT i musi zostać opodatkowana, jako dostawa dokonane na terytorium kraju.

Joanna Walerowicz
www.gazetafinansowa.net